2018年12月18日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)簽署國(guó)務(wù)院令，公布了修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例），自2019年1月1日起施行。這是個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的第四次修訂，距離上一次修訂已相隔七年之久。
2018年12月18日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)簽署國(guó)務(wù)院令，公布了修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例），自2019年1月1日起施行。這是個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的第四次修訂，距離上一次修訂已相隔七年之久。
新實(shí)施條例有哪些特點(diǎn)？記者采訪(fǎng)了北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡、中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院教授孫鋼、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授許建國(guó)進(jìn)行權(quán)威解讀。
充分相信納稅人誠(chéng)信、尊重納稅人意愿、保障納稅人權(quán)利
“從第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)修改后的《個(gè)人所得稅法》，到國(guó)務(wù)院頒布新的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，標(biāo)志著意義深遠(yuǎn)的個(gè)人所得稅改革取得階段性重大成果，也標(biāo)志著我國(guó)稅收治理能力現(xiàn)代化邁出了堅(jiān)實(shí)的一步?！?許建國(guó)表示。
實(shí)施條例第三十一條規(guī)定：納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)提供的匯算清繳信息有錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知其更正；納稅人更正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退稅?？劾U義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫(kù)的，不影響納稅人按照規(guī)定申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅。
“這使得稅法不再是冷冰冰的了，而是富有人情味的規(guī)定。”孫鋼介紹，以往的稅法較多強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)而較少體現(xiàn)納稅人的權(quán)益，新個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例除以“納稅人”的概念取代“納稅義務(wù)人”外，還在維護(hù)納稅人權(quán)益方面進(jìn)一步強(qiáng)化。
許建國(guó)也表示，實(shí)施條例充分體現(xiàn)了“以人民為中心”的現(xiàn)代稅收治理理念。在涉及納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人與扣繳義務(wù)人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系等重大問(wèn)題上，實(shí)施條例一改過(guò)去稅務(wù)機(jī)關(guān)“居高臨下”、你繳我收、你漏我罰等簡(jiǎn)單、粗暴的稅收規(guī)制，取而代之的是“民本”觀念與法治理念。
“不論是在申報(bào)個(gè)人收入、申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、提供涉稅憑證，還是在辦理退稅補(bǔ)稅和保護(hù)個(gè)人隱私等方面，始終堅(jiān)持以納稅人為本，充分相信納稅人誠(chéng)信、尊重納稅人意愿、保障納稅人權(quán)利?！?許建國(guó)分析。
減稅“含金量”高，調(diào)節(jié)收入分配更公平合理
“新個(gè)人所得稅法對(duì)勞動(dòng)性所得征稅制度的革命性變革，具有里程碑式的意義。實(shí)施條例修訂的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容在于向綜合所得匯算清繳制度邁進(jìn)?！眲⑩榻B，實(shí)施條例第二十五條至第三十條均為對(duì)綜合所得申報(bào)和匯算清繳相關(guān)問(wèn)題的明確和闡釋。
實(shí)施條例對(duì)工資、薪金所得和其他綜合所得專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的落實(shí)作出了進(jìn)一步的規(guī)定，細(xì)化了需要納入綜合申報(bào)的情形范圍，更為綜合和全面。“在調(diào)節(jié)收入分配上更為公平合理?！?劉怡認(rèn)為。
在許建國(guó)看來(lái)，此輪個(gè)稅改革以有效降低納稅人負(fù)擔(dān)、謀求稅收公平為主要目標(biāo)，較大幅度提高了個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；調(diào)低了中低收入階層適用稅率，尤其是新增了減稅“含金量”非常高的教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等六個(gè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。
充分體現(xiàn)對(duì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)、自主經(jīng)營(yíng)的稅收鼓勵(lì)
實(shí)施條例將“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的表述變更為“經(jīng)營(yíng)所得”，劉怡認(rèn)為這符合綜合稅制的改革方向，也將標(biāo)準(zhǔn)明確放寬為“個(gè)人”而非僅限于“個(gè)體工商戶(hù)”。
劉怡介紹，實(shí)施條例將“個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得”的表述修改為“個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得”，體現(xiàn)了簡(jiǎn)政放權(quán)的改革方向，也有助于激勵(lì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)和自主經(jīng)營(yíng)。
實(shí)施條例規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除?！斑@充分體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)和自主經(jīng)營(yíng)的稅收鼓勵(lì)，應(yīng)時(shí)應(yīng)勢(shì)，是一項(xiàng)惠及大眾的好政策。” 劉怡介紹
福利時(shí)間到 12月22日，國(guó)務(wù)院印發(fā)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），自2019年1月1日起施行。最近，小編身邊好多同事朋友，都在忙著申報(bào)填寫(xiě)各類(lèi)個(gè)稅抵扣項(xiàng)目。
大家紛紛表示，抵扣項(xiàng)目來(lái)了，個(gè)稅負(fù)擔(dān)減輕了，固然是大好事！但是，抵扣項(xiàng)目有點(diǎn)多，扣除細(xì)則更是復(fù)雜，一不小心就把人搞懵了……
有沒(méi)有一個(gè)簡(jiǎn)單直觀、一目了然，就能弄明白“如何抵扣個(gè)稅”的方式呢？小編特地整理了一個(gè)思維導(dǎo)圖，助您一臂之力：
文章來(lái)源 人民日?qǐng)?bào)政文
記者 魏哲哲
